Письмо Минфина России от 24 июля 2024 г. № 03-04-05/69018

Об утверждении формы документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору добровольного страхования жизни, выдаваемого страховой организацией, и порядка его заполнения

Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года

Сотрудник написал заявление на отпуск 07.09.2026 года. Отпуск с 15.09 по 23.09.2026 года. Выплату произвели 10.09.2026. В нее вошли начисленная з/п за период с 01-14.09.2026 и отпускные за фактически отработанное время (с 04.05.2026 по 31.08.2026). 16.09 сотрудник умер. Должны ли мы произвести перерасчет отпускных, суммы НДФЛ и страховых взносов с этой выплаты?

Работник ООО на ЕСХН проходил дорогостоящее лечение в клинике (1 млн 400). Предприятие решило компенсировать ему затраты на лечение. Договор заключен между клиникой и работником. Договор и чеки об оплате работник предоставил. Подскажите, как провести? НДФЛ и взносы начисляются?

IТ- работники командированы на конференцию в IТ-сфере. Но у организаторов этих конференций нет образовательных лицензий. Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами их расходы на командировку?

Вопросы налогообложения и учета благотворительной помощи, направленной на поддержку участников специальной военной операции (СВО) и членов их семей, регулируются нормами Налогового кодекса РФ и правилами бухгалтерского учета.

Некоммерческая организация (академия единоборств) имеет в штате двух тренеров. Сами спортсмены выступают от имени ДНР.  Какие законодательно есть возможности оформить отношения между спортсменами, которые представляют нашу ДНР по свей территории России. А именно есть желание руководства выплачивать им оплату ежемесячную? Какие есть варианты?

Какими налогами облагается вознаграждение, выплачиваемое адвокату за работу в адвокатском образовании, адвокатской палате субъекта Российской Федерации и Федеральной палате адвокатов в связи с исполнением указанных полномочий, которое носит характер компенсационной выплаты?

Согласно пункту 44 статьи 217 НК РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ. Для применения данной льготы необходимо учитывать определенные условия.

Иногда финансирование отдыха для ребят входит в соцпакет, предоставляемый компанией. Рассмотрим, к каким налоговым последствиям приводит участие организации в оплате отдыха детей сотрудников.

Если выплата работнику по договору аренды автомобиля не подтверждена документальными расходами, зависит от режима и количества отработанных часов и не сопровождается реальной передачей авто организации, то налоговая при проверке переквалифицирует ее в часть заработной платы: решение суда.

Страховые взносы отражаются в КУДиР на дату списания с ЕНС.

Правила не допускают использование работниками СИЗ с истекшим сроком годности или нормативным сроком эксплуатации. Работодатель самостоятельно определяет порядок утилизации СИЗ (вывода из эксплуатации). Он может утилизировать их или передать в собственность работников.

Каков порядок расчета выходного пособия, выплачиваемого сотруднику при увольнении по основаниям, установленным ТК РФ? Облагаются ли такие выплаты НДФЛ и страховыми взносами?

Организация выплачивает компенсацию сотруднику за использование его автомобиля в командировке. Автомобиль оформлен в совместную собственность с супругой и зарегистрирован на супругу, используется сотрудником по доверенности. Нужно ли облагать компенсацию НДФЛ и взносами?

Прямого запрета не учитывать в целях налогообложения расходы, связанные с оплатой проживания сотрудника в другой местности, Налоговый кодекс не содержит.

. Если организация аргументирует, что оплата стоимости билетов производится не в целях удовлетворения личных нужд работника, а в целях обеспечения бесперебойного и эффективного функционирования организации-работодателя, то возможно исходить из отсутствия у работника дохода в натуральной форме вследствие оплаты за него стоимости проезда. Полагаем, что для этого следует подготовить обоснование вызова из отпуска с указанием причин, также интерес организации может следовать и из переписки с работником, докладных записок руководителей подразделений, из приказа (например, производственная необходимость, болезнь, увольнение замещающего работника, иные обстоятельства). Полагаем, что такие основания заложены в подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

При этом, обязанность по удержанию у сотрудников НДФЛ в отношении суммы расходов на организацию праздника (банкета, концерта) возникает у работодателя лишь в том случае, если праздничные расходы распределены по каждому приглашенному, то есть если возможно определить сумму дохода, полученного каждым из них. Доходы, полученные приглашенными лицами, не облагаются НДФЛ только в том случае, если персонифицировать их невозможно, поскольку НК РФ не предусматривает возможности определения налоговой базы по НДФЛ расчетным путем.

Материальная помощь, выплачиваемая члену семьи пропавшего без вести мобилизованного лица, не подлежит обложению НДФЛ. В зависимости от того, является получатель помощи работником или нет, данная выплата соответственно или не облагается страховыми взносами в пределах 4000 руб. или не облагается в полной сумме.

В Налоговом кодексе есть перечень материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, которая не облагается страховыми взносам. Перечень и лимиты смотрите в нашей таблице.

ознаграждение, выплачиваемое членам совета директоров и ревизионной комиссии, облагается НДФЛ и страховыми взносами. Указанные суммы вознаграждений не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При этом страховые взносы, исчисленные с сумм вознаграждений, учитываются в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль. Организация обязана представить в СФР сведения о дате возложения полномочий и дате прекращения полномочий в отношении всех членов совета директоров, независимо от факта выплаты вознаграждения. Даты возложения и прекращения полномочий членов совета директоров определяются на основании соответствующих решений, принятых общим собранием акционеров.

Доходы, полученные такими налогоплательщиками от предпринимательской деятельности и занятий частной практикой, уменьшаются на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности

Начиная с 1 января 2024 г., в силу новых положений п. 1 ст. 217 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (подпункт «а» пункта 28, подпункт «а» пункта 123 статьи 2 Федерального закона от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ), не подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов дистанционного работника, использующего для выполнения трудовой функции принадлежащие ему или арендованные им оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника.

Имущественные налоги за несовершеннолетних платят родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители (п. 2 ст. 27 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 28 ГК РФ). А вот зарплатные налоги и взносы за работающего несовершеннолетнего платит работодатель (п. 1 ст. 24, п. 1 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ; ч. 1 ст. 63 ТК РФ). Если налоговый агент выплачивает доход физлицу младше 18 лет, за него также надо платить зарплатные налоги: начислять НДФЛ и страховые взносы, включать информацию о нем в отчетность.

Ставка НДФЛ для иностранных граждан может быть 13, 15 или 30%. Чтобы определить ставку НДФЛ, вначале выясните статус человека – резидент или нерезидент. Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. Для нерезидентов ставка НДФЛ — 30%. В отношении доходов от осуществления трудовой деятельности по найму на основании патента применяется прогрессивная налоговая ставка, предусмотренная пунктом 3.1 статьи 224 НК РФ. Эта ставка является единой для таких иностранных граждан независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ. Есть и иные категории граждан, при получении дохода которыми применяются ставки НДФЛ, установленные для резидентов.

Организация в 2023 году направила сотрудника в командировку и выдала сумму командировочных расходов. Сотрудник вернулся из командировки и отчитался, при этом представил документы из гостиницы и проездные документы, на основании которых организация закрыла авансовый отчет. В 2023 году сотрудник уволился из организации. В 2024 году на основании внутреннего аудита и проверки проездных документов на сайте ФНС было выдано заключение о сомнительности проездных документов и снятии данных расходов по командировке за 2023 год. В итоге организация подала уточненную декларацию по налогу на прибыль на уменьшение расходов. После исправления авансового отчета образовалась дебиторская задолженность перед сотрудником, которую организация списала на прочие не учитываемые расходы. Каковы действия организации в части доходов, полученных сотрудником? Какой датой считать доход: датой выдачи денежных средств под отчет? Необходимо ли корректировать НДФЛ и страховые взносы за прошлые периоды? Или датой получения дохода будет текущий год, так как расходы за счет чистой прибыли возникли в этом году (и организация включит их в базу для НДФЛ и страховых взносов)?

О налогообложении НДФЛ единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком

Об уплате страховых взносов и представлении расчета по страховым взносам индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно главой двух крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - КФХ), зарегистрированных в качестве юридических лиц

Об уплате страховых взносов ИП, осуществляющим несколько видов экономической деятельности, которым в марте 2024 г. были внесены изменения в ЕГРИП, и представлении расчета за 2024 г.

О применении дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

О применении дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ

Об особенностях получения социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

Об исчислении с 01.01.2026 страховых взносов в отношении выплат руководителю организации на АУСН, размер которых составляет менее величины МРОТ

О страховых взносах с 01.01.2026 в случае начисления выплат руководителю организации в размере менее МРОТ или при отсутствии выплат в его пользу

Об уплате с 01.01.2026 страховых взносов с выплат руководителю организации, размер которых составляет менее величины МРОТ в связи с работой на условиях неполного рабочего времени

О принятии НДС к вычету по приобретенным для работников подарков

О предоставлении работодателем имущественного вычета по НДФЛ, если работник обратился за ним не в начале года

Об особенностях исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами

О получении ИП профессиональных вычетов по НДФЛ

О налогообложении доходов адвокатов, учредивших адвокатский кабинет

По вопросу предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц

Об учете расходов в виде сумм страховых взносов

Об НДФЛ и страховых взносах при оплате проезда и проживания в гостинице кандидату, прибывшему для собеседования и испытания из другого субъекта РФ

Об обложении страховыми взносами сумм компенсации, выплачиваемой организацией своим работникам за оказанные им медицинские услуги

Об особенностях налогообложения расходов работодателей по договорам на оказание медицинских услуг

О налогообложении оплаты работодателем найма жилья для своих работников

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов IT-организацией, если условие о доле доходов от IT-деятельности за I квартал не выполнено, а за полугодие - выполнено

Об уплате пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов российскими организациями, включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности

О применении единого пониженного тарифа страховых взносов ИТ-организацией

Об учете дивидендов в общей сумме доходов субъекта МСП с основным видом деятельности "Производство мебели для офисов и предприятий торговли" в целях применения пониженного тарифа страховых взносов

О документальном подтверждении фактического нахождения физлица в РФ и за пределами РФ для определения налогового статуса в целях НДФЛ

Про документальное подтверждение расходов на обучение в целях предоставления социального вычета по НДФЛ

О предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов на дистанционное обучение

Как отцу, находящемуся в разводе, подтвердить право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в возрасте 18 лет?

По вопросу порядка применения положений абзаца 16 пункта 4 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации после вступления в силу Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

По вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами стоимости питания, предоставляемого организацией своим работникам

О налогообложении НДФЛ стоимости путевок, приобретаемых профсоюзным комитетом для членов профсоюза и членов их семей, а также о применении контрольно-кассовой техники

Об освобождении от налогообложения НДФЛ стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, предоставляемых организацией своим работникам и членам их семей

О получении обучающимся и его родителем социального вычета по НДФЛ на обучение

Об обложении НДФЛ командировочных расходов, выплачиваемых работникам организации, направляемым для участия в мероприятиях, не связанных с выполнением ими трудовых обязанностей

О предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц

Об учете безвозмездной передачи (дарения) имущества, а также о получении социального вычета по НДФЛ при перечислении пожертвований

Об освобождении от налогообложения НДФЛ суточных, выплачиваемых работникам при направлении их в служебные командировки на территории ДНР и ЛНР

О начислении и уплате с 2026 г. ООО страховых взносов исходя из МРОТ в случае, когда полномочия единоличного исполнительного органа общества переданы по договору управляющему - коммерческой организации

О начислении и уплате с 2026 года коммерческой организацией страховых взносов исходя из минимального размера оплаты труда в отношении ликвидатора коммерческой организации

Об НДФЛ в отношении денежных средств, безвозмездно полученных от физлица банковским переводом

О налогообложении НДФЛ доходов налоговых резидентов и граждан государств - членов ЕАЭС от осуществления трудовой деятельности на территории РФ

Льготы по страховым взносам для производителей текстильных изделий

Об НДФЛ и налоге при УСН в случае дарения отцом сыну нежилого помещения, если впоследствии сын зарегистрировался в качестве ИП и начал использовать это помещение для оказания бытовых услуг населению

Об НДФЛ и налоге при УСН при получении дохода в виде нежилого помещения в порядке дарения от близкого родственника

Об НДФЛ при дарении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности

О налогообложении НДФЛ суммы материальной помощи, которая выплачивается работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении ребенка

По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами доходов в виде единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества

Об НДФЛ с сумм компенсации стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора работникам, выполняющим работы вахтовым методом

О пониженных страховых взносах для субъектов МСП

О НДС, НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при предоставлении организацией безвозмездно продуктов питания работникам, оплате питания и выплате денежной компенсации на питание

О страховых взносах с сумм выплат и вознаграждений председателю совета МКД

Об НДФЛ в случае выплаты среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда по решению суда

Об определении в целях НДФЛ даты фактического получения дохода в виде обеспечительного платежа

Об НДФЛ с дохода нерезидента РФ от выполнения трудовой функции дистанционно, выполнения работ, оказания услуг, предоставления прав использования РИД (средств индивидуализации) через сеть Интернет

О размере суточных при направлении в командировку, не подлежащих обложению НДФЛ

О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, изменившей в 2025 г. ОВЭД

Об отдельных вопросах, связанных с внесением изменений в налоговое законодательство с 01.01.2026

Об определении даты фактического получения дохода от осуществления адвокатской деятельности в целях НДФЛ

Об НДФЛ в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба

О передаче в собственность работников списанных СИЗ

Минфин назвал один из видов профильных доходов IT-компании в целях применения налоговых послаблений

Даны разъяснения по определению доли доходов от ИТ-деятельности для целей применения пониженных ставок налога на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов

По вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных по договору ренты

О порядке предоставления стандартных налоговых вычетов гражданам, получающим доходы в денежной и натуральной форме

Об уплате НДФЛ и начислении индивидуальным предпринимателем страховых взносов на выплаты в пользу гражданина Республики Беларусь, зарегистрированного индивидуальным предпринимателем по законодательству Республики Беларусь, выполняющего работы, оказывающего услуги по гражданско-правовому договору дистанционно на территории данной Республики (по договору подряда)

Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей работников

О налогообложении компенсации организацией затрат работников на получение документов в учреждениях здравоохранения по поводу психического заболевания, алкоголизма или наркомании, необходимых для работы, непосредственно связанной с обеспечением безопасности объектов топливно-энергетического комплекса

Об уплате налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов при проведении организацией вакцинации своих сотрудников

Обложение сумм возмещения работнику расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами

Об уплате НДФЛ и страховых взносов с сумм возмещения работникам расходов по проведению предварительных медосмотров

О выплатах работнику материальной помощи по трудовому договору в случае призыва его на военную службу по мобилизации или заключения им контракта о прохождении военной службы

По вопросу обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц компенсации, выплачиваемой работнику за использование в служебных целях транспортного средства, управляемого им на основании доверенности

Об определении базы для начисления страховых взносов в отношении выплат физлицу, уволенному и вновь принятому на работу в течение расчетного периода.

Об уменьшении суммы налога индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, в случае, если такой индивидуальный предприниматель использует труд работников только в деятельности, облагаемой в рамках одного из указанных налоговых режимов

Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН

Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН

Об обложении НДФЛ денежной компенсации расходов по найму (аренде) жилых помещений иногородним работникам организации

Об уплате НДФЛ и страховых взносов при заключении договора об оказании услуг с иностранцем, работающим по патенту

Об исчислении и уплате НДФЛ и страховых взносов с дохода в виде вознаграждения, полученного председателями и членами совета многоквартирного дома

О налоге на доходы физических лиц и страховых взносах физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, о которых содержатся сведения в соответствующих реестрах, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами новых субъектов РФ

О налогообложении НДФЛ и страховыми взносами суммы материальной помощи, выплаченной сотрудникам организации, заключившим контракт в связи с прохождением военной службы, на срок более одного года

О налоге на доходы физических лиц и страховых взносах

Об особенностях уплаты НДФЛ и страховых взносов с выплат, направленных на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками

Об обложении НДФЛ и страховыми взносами сумм оплаты организацией стоимости поездок работников на такси

О направлении информационной справки по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами оплаты проезда, проживания и питания исполнителей услуг по договорам гражданско-правового характера, а также участников мероприятий конкурса

Об обложении страховыми взносами и НДФЛ стоимости проезда работника организации к месту командировки и обратно в случае, если дата начала (окончания) командировки в приказе организации не совпадает с датой, указанной в проездном документе

Об НДФЛ и страховых взносах с суточных водителям при направлении в служебные поездки