Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН

О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость

Передача продукции на благотворительность - это необлагаемая НДС операция (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ как раз говорит: если товары (работы, услуги) стали использовать для операций, не облагаемых НДС, ранее принятый к вычету налог надо восстановить. Поэтому, если вы сделали вычет по материалам, а потом часть из них пустили на изготовление продукции для передачи в благотворительных целях — налог нужно восстановить. 

При переходе с общей системы налогообложения (ОСНО) на упрощенную систему налогообложения (УСН) суммы НДС, восстановленные при переходе, учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса Российской Федерации.

ООО на ОСНО. Сумма дохода (без НДС) по результатам года будет более 20 млн. Имеет ли ООО право перейти на УСН без уплаты НДС?

Имеет ли право плательщик НДС, перешедший с общей системы налогообложения на УСН в 2026 году с доходом в 2025 году ниже 20 млн руб., платить НДС за 4 квартал 2025 года частями, по 1/3 части в январе, феврале, марте, несмотря на применение в 2026 году УСН?

Согласно общему правилу, закрепленному в абзаце первом пункта 9 статьи 164 НК РФ, налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие на пониженные ставки НДС (5% или 7%), обязаны применять их в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов). При этом, абзац второй пункта 9 статьи 164 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2026 года) предусматривает исключение для налогоплательщиков, впервые перешедших на применение пониженной налоговой ставки. Такие лица вправе отказаться от применения указанной ставки до истечения 12-квартального срока при условии, что отказ произведен в течение четырех последовательных налоговых периодов, начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, облагаемые по этой ставке.

По общему правилу НДС не облагается передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества (подп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса). Если же стоимость имущества, передаваемого участнику общества, превышает его первоначальный взнос, то сумма такого превышения облагается НДС.

О восстановлении НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных в счет предстоящих поставок товаров

О применении НДС и налога на прибыль организаций в отношении товаров, уничтоженных в результате чрезвычайных ситуаций, в том числе атак БПЛА

О перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций в случае признания сделки недействительной и о восстановлении сумм НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при восстановлении сумм НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках благотворительной деятельности

Направлены для применения письмо ФНС № СД-4-3/11836@ от 30.12.2025

О порядке восстановления НДС, ранее принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных в счет предстоящих поставок товаров

О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным объектам недвижимости, в дальнейшем используемым налогоплательщиком, перешедшим с общей системы налогообложения на УСН

О восстановлении сумм НДС правопреемником реорганизованной организации

О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по затратам на сооружение объекта основных средств (капитальные вложения в объект основных средств), при отражении убытка от обесценения таких капитальных вложений в годовой бухгалтерской отчетности

О восстановлении НДС при выбытии имущества в результате пожара