Письмо Минфина России от 27 сентября 2023 г. N 03-07-11/91924

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 сентября 2023 г. N 03-07-11/91924

О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по затратам на сооружение объекта основных средств (капитальные вложения в объект основных средств), при отражении убытка от обесценения таких капитальных вложений в годовой бухгалтерской отчетности

Вопрос: На основании пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса РФ просим дать письменные разъяснения по вопросу применения статьи 170 НК РФ.

АО (далее - Общество) в период 2016-2022 гг. осуществляло капитальные затраты в рамках проекта по сооружению АЭС. При этом при принятии на учет этих капитальных затрат суммы НДС, предъявленные поставщиками при их приобретении, были приняты к вычету на основании положений статьи 171 НК РФ.

В соответствии с п. 38 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и п. 9 МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов" организации должны на конец каждого отчетного периода проверять свои активы на наличие признаков обесценения.

Полагаем, что в результате такой проверки при подготовке к составлению годовой бухгалтерской отчетности за 2023 год признаки обесценения капитальных затрат будут выявлены. В связи с чем в годовой бухгалтерской отчетности будет отражен убыток от обесценения капитальных вложений.

Обязана ли организация в этом случае восстановить НДС, ранее принятый к вычету на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ?

Ответ: В связи с письмом по вопросу восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по затратам на сооружение объекта основных средств (капитальные вложения в объект основных средств), при отражении убытка от обесценения таких капитальных вложений в годовой бухгалтерской отчетности Департамент налоговой политики сообщает, что обязанность налогоплательщика по восстановлению принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость по затратам на капитальные вложения в объекты основных средств, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете налогоплательщиком определяется убыток от обесценения таких капитальных вложений, нормами пункта 3 статьи 170 и статьи 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена.

Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев

Документ представлен в Системе ГАРАНТ. 15.11.2023

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Консультации и аналитика

Восстановление НДС при передаче товара (продукции) на благотворительные цели
Передача продукции на благотворительность - это необлагаемая НДС операция (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ как раз говорит: если товары (работы, услуги) стали использовать для операций, не облагаемых НДС, ранее принятый к вычету налог надо восстановить. Поэтому, если вы сделали вычет по материалам, а потом часть из них пустили на изготовление продукции для передачи в благотворительных целях — налог нужно восстановить.

Письма и разъяснения

Письмо Минфина России от 16 июня 2026 г. № 03-03-06/1/50919
О перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций в случае признания сделки недействительной и о восстановлении сумм НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Письмо Минфина России от 18 мая 2026 г. № 03-03-06/1/41224
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при восстановлении сумм НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках благотворительной деятельности
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 мая 2024 N СД-4-3/5790@
О порядке восстановления НДС, ранее принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных в счет предстоящих поставок товаров
Письмо Минфина России от 30 октября 2023 г. N 03-07-11/103545
О восстановлении сумм НДС правопреемником реорганизованной организации
Письмо Минфина России от 4 октября 2023 г. N 03-07-11/94324
О ведении раздельного учета сумм НДС по приобретенным объектам основных средств, используемых для осуществления операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения)
Письмо Федеральной налоговой службы от 21 мая 2015 г. № ГД-4-3/8627@
О восстановлении НДС при выбытии имущества в результате пожара
Письмо Минфина России от 17 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/109977
О включении в состав расходов при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств недоамортизированной части капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в объект основных средств, ранее предоставленный по договору безвозмездного пользования и впоследствии приобретенный
Письмо Минфина России от 5 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/20242
Об учете капитальных вложений арендатора в предоставленные в аренду объекты основных средств