+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
24.05.2024
Выбор редакции
  • 24.05.2024

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 мая 2024 г. № БС-4-11/5880@

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 мая 2024 г. № БС-4-11/5880@

О применении единых пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями территориальных налоговых органов по вопросу применения единых пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области (далее - участники СЭЗ), сообщает.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом от 24.06.2023 N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области" (далее - Федеральный закон N 266-ФЗ), в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом N 266-ФЗ.

Физическим лицом, занятым в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, признается лицо, заключившее трудовой договор с плательщиком - участником СЭЗ, а его трудовые обязанности непосредственно связаны с реализацией инвестиционного проекта, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате реализации инвестиционного проекта.

Перечень рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, утверждается плательщиком - участником СЭЗ по согласованию с управляющей компанией, осуществляющей деятельность в соответствии с Федеральным законом N 266-ФЗ.

Управляющая компания в течение трех рабочих дней после внесения в единый реестр участников СЭЗ записи о включении плательщика в указанный реестр либо записи о заключении с плательщиком, имеющим статус участника СЭЗ, другого договора об условиях деятельности в СЭЗ представляет в электронном виде в налоговые органы информацию о согласованном с таким плательщиком перечне рабочих мест физических лиц, занятых в реализации соответствующего инвестиционного проекта в СЭЗ. В случае внесения участником СЭЗ изменений в данный перечень указанная информация должна быть представлена управляющей компанией, в электронном виде в налоговые органы в течение трех рабочих дней после согласования таких изменений.

В соответствии с абзацем вторым пункта 17 статьи 427 Кодекса плательщики страховых взносов, получившие статус участника СЭЗ, применяют единые пониженные тарифы страховых взносов, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения ими такого статуса, до 31 декабря (включительно) года, в котором истекают пять последовательных календарных лет, при условии сохранения в течение указанного периода среднеквартальных показателей средней численности работников и среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу этих работников, на уровне не ниже закрепленных в договоре об условиях деятельности в СЭЗ и не ниже соответствующих показателей за первый квартал 2023 года (при их наличии).

Порядок определения указанных показателей и выполнения условия, установленного абзацем вторым пункта 17 статьи 427 Кодекса, утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социально-экономического развития Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области.

Учитывая изложенное, ФНС России сообщает.

1. Плательщик - участник СЭЗ, заключивший договор об условиях деятельности в СЭЗ, вправе применять единые пониженные тарифы страховых взносов, только в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на рабочих местах, указанных в инвестиционной декларации и предусмотренных штатным расписанием.

В случае внесения изменений в перечень рабочих мест или штатное расписание, в частности, в связи с созданием участником СЭЗ большего количества рабочих мест, используемых для реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, чем это было запланировано в инвестиционной декларации при заключении договора об условиях деятельности в СЭЗ (например, в случае введения впоследствии участником СЭЗ работы в несколько смен), потребуется повторное согласование участником СЭЗ с управляющей компанией перечня рабочих мест для целей исчисления страховых взносов по единым пониженным тарифам.

Вместе с тем, по мнению ФНС России, принятие на одно рабочее место нескольких работников, каждому из которых выплачивается соответствующая часть тарифной ставки, установленной в отношении данного рабочего места, не приводит к созданию дополнительного рабочего места и необходимости согласования в связи с этим нового перечня рабочих мест.

2. Порядок определения показателей и выполнения условия, установленного абзацем вторым пункта 17 статьи 427 Кодекса, утвержден приказом Минстроя России от 29.06.2023 N 460/пр (далее - Порядок).

Согласно пункту 3 Порядка проверка выполнения участником СЭЗ условия, предусмотренного абзацем вторым пункта 17 статьи 427 Кодекса, осуществляется управляющей компанией в рамках мониторинга выполнения участником СЭЗ условий договора об условиях деятельности в СЭЗ, осуществляемого управляющей компанией в соответствии со статьей 17 Федерального закона N 266-ФЗ, в порядке, установленном договором об условиях деятельности в СЭЗ. В соответствии с проектом дополнительного соглашения N 2 к Соглашению об информационном взаимодействии между Федеральной налоговой службой и Публично-правовой компанией "Фонд развития территорий" от 15.03.2023 N ШЮ-23-31/10@ результаты указанной проверки ежеквартально направляются управляющей компанией в ФНС России.

3. Пунктом 17 статьи 427 Кодекса установлена обязанность плательщика страховых взносов по восстановлению сумм страховых взносов исходя из общеустановленных тарифов страховых взносов только для случая расторжения договора об условиях деятельности в СЭЗ в одностороннем порядке в соответствии с Федеральным законом N 266-ФЗ.

Восстановление участником СЭЗ суммы страховых взносов, исчисленной исходя из общеустановленных тарифов страховых взносов, в случае расторжения с ним договора об условиях деятельности в СЭЗ по соглашению сторон или по решению суда статьей 427 Кодекса не предусмотрено.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Текст письма опубликован 07.08.2024 в информационной системе ГАРАНТ

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • Перерасчет страховых взносов и корректировка РСВ при утрате права на пониженные тарифы

    В случае утраты права на применение пониженных тарифов страховых взносов по итогам отчетного периода (в вашем случае — девяти месяцев), налогоплательщик обязан произвести перерасчет страховых взносов с начала расчетного периода (с 1 января текущего года) по общеустановленным тарифам.
  • Последствия утраты права на применение пониженного (льготного) тарифа по страховым взносам

    Исчисление и уплата страховых взносов по льготному тарифу сопряжены с соблюдением целого ряда обязательных условий, перечисленных в ст. 427 НК РФ. Нарушение хотя бы одного из таких условий влечет лишение права на пониженную ставку страховых взносов.

    Перечень оснований для лишения страхователя права на исчисление и уплату страховых взносов по льготной ставке напрямую зависит от категории страхователя и применяемого им тарифа страховых взносов. Поэтому причины для лишения данного права следует рассматривать применительно к конкретной категории страхователей.
  • Пониженный тариф взносов для субъектов МСП в сфере общественного питания

    Субъекты малого и среднего предпринимательства, работающие в сфере общепита, могут применять пониженный тариф страховых взносов, установленный п. 2.4 ст. 427 НК РФ, по двум основаниям.
  • Расчет доли дохода, дающего право на пониженный тариф

    Соответствие критерию 70% определяется не за конкретный месяц/квартал отдельно, а нарастающим итогом с начала календарного года. Это следует из абзаца третьего пункта 13.2 НК РФ: условие должно выполняться «по итогам отчетного (расчетного) периода».
  • Новое в алкогольном и табачном законодательстве с 1 января 2026 года

    Федеральная служба по контролю за алкогольным и табачным рынками информировала участников алкогольного и табачного рынков об изменении в законодательстве с 1 января 2026 года.
  • Особенности заполнения Расчета по страховым взносам участниками свободной экономической зоны на новых территориях
  • Страховые взносы: что изменится в рамках налоговой реформы с 2026 года?
  • Назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности работодателем ДНР, если нет информации о заработке работника за расчетный период

    Федеральный Закон Российской Федерации от 17.02.2023 № 20-ФЗ, устанавливающий особенности правового регулирования отношений по обязательному социальному страхованию граждан, проживающих на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, не содержит положений, устанавливающий порядок исчисления среднего заработка работнику в случае отсутствия у  страхователя необходимой информации для исчисления пособия по временной нетрудоспособности (период с 30 сентября по 31 декабря 2022 года).
  • Пониженные тарифы для обрабатывающих производств

    С 1 января 2025 года пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 × МРОТ может быть применен организацией, удовлетворяющей одновременно определенным условиям
  • Пониженные тарифы для субъектов МСП

    C 1 января 2025 года, на основании пп. 17 п. 1 статьи 427 НК РФ, плательщики страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяется единый пониженный тариф. С 1 января 2026 года для субъектов малого и среднего предпринимательства изменились правила предоставления льготы по страховым взносам. 
  • Тарифы страховых взносов для организаций и ИП

    Для организаций и ИП действует несколько групп тарифов, по которым они должны уплачивать страховые взносы с выплат, осуществляемых в пользу работников. Тарифы делятся на основной (базовый) и пониженные (льготные). Для применения пониженных тарифов компании должны соблюдать ряд обязательных условий. Кроме того, ИП должны уплачивать еще и страховые взносы за себя в фиксированном размере.
  • Ставки НДС
  • Плата за негативное воздействие на окружающую среду в ДНР

    Плату за НВОС обязаны вносить юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории РФ хозяйственную и (или) иную деятельность, оказывающую НВОС, кроме осуществляющих деятельность исключительно на объектах IV категории (абз. 1 ч. 1 ст. 16.1 Закона N 7-ФЗ). Критерии отнесения объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, к I, II, III и IV категориям, утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2020 N 2398. Лица, у которых не возникает обязательств по внесению платы за негативное воздействие, не должны подавать и соответствующую декларацию.
  • Налоговые правонарушения, за которые плательщик Новых регионов не несет ответственности
Письма и разъяснения