Письмо Минфина России от 08.06.2023 г. N 03-11-11/1/53133

Вопрос:

Физлицо сдает в аренду две квартиры в г. Москве, с дохода уплачивает налог на профессиональный доход. Арендаторы перечисляют плату на расчетный счет физлица в банке. Помимо арендной платы случаются поступления в виде неустойки (штрафов) по договору аренды (например, за порчу имущества). Также на сумму средств на счете банком начисляются проценты. Должны ли учитываться в качестве дохода, а также для расчета предельного годового дохода поступления в виде неустойки и процентов банка?

Ответ:

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) и сообщает.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон) плательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение НПД в порядке, установленном Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, денежные средства, полученные в виде неустойки от арендатора по договору аренды жилого помещения и процентов, начисленных банком за их хранение, не являются объектом налогообложения НПД.

При этом отмечаем, что в общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А. Прокаев