+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
19.03.2024
Выбор редакции
  • 19.03.2024

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 марта 2024 г. № ЗГ-2-11/4159@

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 марта 2024 г. № ЗГ-2-11/4159@

О рассмотрении обращения

Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России рассмотрело обращение ООО и сообщает следующее.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.

В этой связи, руководствуясь пунктом 5 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от долевого участия в российской организации, полученных физическими лицами в виде дивидендов в 2024 году, письмом ФНС России от 27.12.2023 N БС-4-11/16422@ направлен запрос в Министерство финансов Российской Федерации. До настоящего времени ответ из Министерства финансов Российской Федерации не поступал (см. прим. сайта*).

После согласования единой правовой позиции с Министерством финансов Российской Федерации по указанному вопросу, в адрес ООО дополнительно будут направлены соответствующие разъяснения. В отношении предоставления стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц сообщается следующее.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.

На основании подпункта 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса налоговая база по иным доходам, не поименованным в подпунктах 1 - 8 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, относится к основной налоговой базе.

Таким образом, поскольку налоговая база по доходам от долевого участия предусмотрена подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, такая налоговая база не относится к основной налоговой базе. Следовательно, при определении налоговой базы по доходам от долевого участия в деятельности организации, полученных физическими лицами в виде дивидендов, в частности, стандартные налоговые вычеты не применяются.

Стандартные налоговые вычеты предоставляется налогоплательщику в порядке и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 218 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется в установленных размерах за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, не применяется (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса).

Направляйте письма с помощью сервисов "Обратиться в ФНС России" и "Личный кабинет". Это ускорит получение ответа.

Начальник Управления
налогообложения доходов физических лиц
и администрирования страховых взносов                                  М.В. Сергеев

Текст письма опубликован 31.05.2023 в информационной системе ГАРАНТ

----------------

* Прим. сайта. На дату публикации настоящего письма ФНС получен и опубликован ответ по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от долевого участия в российской организации, полученных физическими лицами в виде дивидендов в 2024 году (письмо ФНС от 24.05.2024 N БС-4-11/5871@)

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Консультации и аналитика
  • Как получить стандартный вычет по НДФЛ через ФНС

    Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ налогоплательщики могут получать не только через своих работодателей, но и через ФНС. Данный способ заявления вычетов позволяет не просто уменьшить налогооблагаемый доход в целях снижения уплачиваемого НДФЛ, а вернуть из бюджета деньги на свой банковский счет. Причем при таком способе можно получить сразу всю сумму вычета за несколько лет.
  • НДФЛ с дивидендов, выплаченных участникам, если организация применяет АУСН
  • Вычет по НДФЛ с отпускных

    Сотрудник уходит в отпуск с 01.07.2025 на 28 дней. Отпускные будут начислены в июне, выданы 27.06.2025. Вопрос такой: выдать отпускные нужно за минусом 13% НДФЛ или нужно еще применить вычеты на детей? Как правильно?
  • База НДФЛ при выплате дивидендов и заработной платы

    Физическое лицо получает заработную плату как сотрудник общества и дивиденды как учредитель. Для целей применения ставки НДФЛ доходы суммируются или считаются отдельно?
  • Вычет по НДФЛ на детей. К какой выплате в течение месяца его применять? Как считать доход, дающий право на вычет на детей?

    Стандартные вычеты по НДФЛ, предоставляемые с 2023 года работодателем, предоставляются по-прежнему за месяц. Вычет за месяц работнику нужно предоставить при выплате дохода в каждом месяце, если он не утратил право на вычет. При этом не имеет значения, какая половина зарплаты это будет — первая или вторая. То есть можно применить при расчете НДФЛ как с аванса, так и с зарплаты за вторую половину месяца. Бухгалтер может сам решить, к какой части выплаты применять вычет. Но надо следить, чтобы вычет за каждый месяц был предоставлен однократно.
  • «Детский» вычет за месяцы, в которых нет дохода

    В тех месяцах, в которых работник не получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, вычет ему по общему правилу не положен. Однако, «работает» правило в ситуациях, когда выплаты полностью прекращены и до конца года их больше не будет. Тогда не должно быть и вычета. Если же до конца года выплата дохода возобновляется, вычеты нужно предоставить в том числе и за месяцы без дохода.
  • Детские вычеты по НДФЛ: как считать лимит доходов, дающий право на стандартный вычет на детей?

    В 2024 году детский вычет положен работнику за каждый месяц календарного года, пока его облагаемый доход не достигнет 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). С 2025 года этот лимит увеличен до 450 000 руб. Для сравнения с лимитом берите не все доходы работника, а только облагаемые НДФЛ по ставкам из пункта 1 статьи 224 НК РФ. 
  • Применение стандартного налогового вычета, если заработная плата выплачивается за несколько месяцев

    Налоговый Кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление СтНВ за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, но были трудовые отношения. Таким образом, если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, СтНВ предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Письма и разъяснения