Письмо Минфина России от 28 августа 2023 г. N 03-03-06/1/81363

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 августа 2023 г. N 03-03-06/1/81363

Об учете доходов от продажи недвижимого имущества для целей налога на прибыль

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

На основании пункта 3 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Пунктом 1 статьи 39 НК РФ предусмотрено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

В связи с этим положениями статьи 271 НК РФ датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

Согласно статье 224 ГК РФ передачей признается вручение вещи приобретателю. Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица.

При этом собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом (пункт 1 статьи 209 ГК РФ).

Следовательно, факт регистрации права собственности подтверждает владение вещи приобретателем, то есть данная вещь считается врученной.

Учитывая вышеуказанное, доходы от продажи недвижимого имущества признаются для целей налога на прибыль организаций на дату перехода права собственности, если до этого не было передачи данного имущества на основании передаточного акта или иного соответствующего документа.

Директор Департамента Д.В. Волков

Источник: ГАРАНТ, 05.10.2023

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Консультации и аналитика

Налогообложение продажи недвижимости учредителю
Директор (учредитель) ООО хочет продать всю недвижимость ООО себе как ИП. Много ли негативных последствий ждет ООО и ИП в данной ситуации?
Доходы и расходы по выдаче работникам и иным лицам бесплатного пайкового угля у организации - плательщика налога на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная организацией (ст. 247 НК РФ). При этом прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В свою очередь, к доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

Письма и разъяснения

Письмо Минфина России от 19 мая 2026 г. № 03-03-06/2/41661
О доходах и расходах, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
Письмо Минфина России от 24 октября 2024 г. N 03-03-06/1/103288
О применении сельскохозяйственными товаропроизводителями налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов
Письмо Минфина России от 18 декабря 2020 г. N 03-11-11/111247
Об учете при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, выручки от реализации транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности
Письмо Минфина России от 8 февраля 2024 г. N 03-03-06/3/10372
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при реализации имущества, находящегося в оперативном управлении
Письмо Минфина России от 29 января 2024 г. N 03-03-07/7038
О признании для целей налогообложения прибыли доходов в виде процентов по долговым обязательствам
Письмо Минфина России от 26 января 2024 г. N 03-03-06/1/6342
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ
Письмо Минфина России от 21 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/111221
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно
Письмо Минфина России от 14 ноября 2023 г. № 03-08-05/108517
О налогообложении полученных от источников в РФ доходов резидентами иностранных государств и доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в РФ
Письмо Минфина России от 25 сентября 2023 г. № 03-03-10/91102
О налогообложении налогом на прибыль доходов в виде сумм компенсаций, полученных налогоплательщиками от ФСС РФ в рамках финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников