+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
31.07.2023
Выбор редакции
  • 31.07.2023

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2023 г. N БС-4-11/6167@

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2023 г. N БС-4-11/6167@

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос по вопросу предоставления имущественного налогового вычета за ранние налоговые периоды и сообщает следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Кодекса налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, представив в налоговый орган по месту учета соответствующее заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (далее - заявление о распоряжении путем возврата).

Форма заявления о распоряжении путем возврата утверждена Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022 "Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины".

Статья 79 Кодекса не содержит ограничительного срока на распоряжение сальдо ЕНС, то есть налогоплательщик может вернуть сальдо ЕНС вне зависимости от даты образования данного сальдо.

Вместе с тем, пунктом 7 статьи 11.3 Кодекса установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Также отмечается, что в соответствии с пунктом 10 статьи 220 Кодекса, у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, налогоплательщик вправе обратиться за получением налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в любое время. Однако, учитывая нормы действующего законодательства, осуществление возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, возможно за три (для пенсионеров в отношении имущественных налоговых вычетов по приобретению жилья - за четыре) предшествующих налоговых периода.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса                   С.Л. Бондарчук

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
  • Приказ Федеральной налоговой службы от 15.06.2026 № ЕД-1-11/396@

    Об утверждении формы и порядка заполнения справки о соблюдении предусмотренного абзацем третьим подпункта 5 пункта 1 статьи 213 или абзацем девятым пункта 1 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации условия о количестве договоров добровольного страхования жизни или договоров долгосрочных сбережений
  • Приказ Федеральной налоговой службы от 19.06.2026 № ЕД-1-11/411@

    Об утверждении формы документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору добровольного страхования жизни, выдаваемого страховой организацией, и порядка его заполнения
  • Приказ Федеральной налоговой службы от 05.06.2026 г. № БВ-1-11/380@

    О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@
  • Приказ Федеральной налоговой службы от 29 октября 2024 г. № ЕД-7-11/908@

    Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления документов, применяемых при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2-4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме
  • Приказ Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 5 октября 2023 г. № 715/пр

    Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с применением имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд
  • Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.02.2024 № 6-П

    По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М.Бужина и Л.В.Салимжановой
Консультации и аналитика
  • Характеристика вычетов по НДФЛ
  • Предоставление работодателем (налоговым агентом) имущественного вычета работнику

    Получили по ТКС уведомление на имущественный вычет сотрудника за период 2025 год. С какого периода должны дать налоговый вычет, с начала года или с месяца получения? Должны ли пересдавать отчетность по 6-НДФЛ?
  • Декларирование плательщиками ДНР выплаченной зарплаты физическим лицам в декабре 2022г. и январе 2023 года. Уплата подоходного налога (НДФЛ).

    Таким образом, если заработная плата (оплата труда) за выполнение трудовых обязанностей в до 31 декабря 2022 года (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду. В этой связи, выплаченная работникам организации или предпринимателя заработная плата не позднее 30.12.2022, а также исчисленный, удержанный и перечисленный в бюджет при выплате подоходный налог  подлежат отражению плательщиками ДНР в декларации по подоходному налогу по форме, утвержденной Приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 312 от 28.08.2019г.
  • Налоговые вычеты по НДФЛ

    Как указано в пункте 1 ст. 218 НК, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Письма и разъяснения
Формы и бланки