+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
11.09.2026
Выбор редакции
  • 11.09.2026

Письмо Минфина России от 17 июля 2026 г. № 03-07-11/61891

Письмо Минфина России от 17 июля 2026 г. № 03-07-11/61891

Вопрос:

ИП было подано уведомление о применении налоговой льготы по освобождению от НДС. Для сохранения льготы мне необходимо контролировать предельную величину доходов в размере 2 млн руб. исходя из выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца. На данный момент я получила патент на парикмахерские и косметические услуги, нужно ли мне включать доходы, полученные в рамках специального налогового режима (патента) при подсчете предельной величины дохода? В правовых источниках, я нашла следующую информацию: в расчет лимита включайте выручку только по тем операциям, которые облагаются НДС (в том числе по нулевой налоговой ставке). Выручку по операциям, освобожденным от налогообложения, не учитывайте. кроме того, не нужно учитывать выручку от реализации подакцизных товаров (п. 1 ст. 145 НК, письмо ФНС от 12.05.2014 ГД-4-3/8911, п. 3 и 4 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 33). Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Поэтому выручкой от продажи товаров считается и доход от реализации, например, основных средств и материалов. Такие поступления также учтите при расчете лимита (п. 3 ст. 38 НК).

Могу ли я сделать из этой информации вывод, что при расчете лимита доходы от деятельности на патенте не учитываются?

Ответ:

Департамент налоговой политики в дополнение к письму Департамента от 25 июня 2026 г. № 03-07-11/54408, направленному в адрес налогоплательщика, по вопросу об определении индивидуальным предпринимателем, применяющим одновременно общую систему налогообложения и патентную систему налогообложения, размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения предусмотренного абзацем первым пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее соответственно - ОСНО, ПСН, Кодекс, НДС, освобождение от НДС), сообщает.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН) или упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), имеют право на освобождение от НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности два млн рублей.

Также абзацем первым пункта 5 статьи 145 Кодекса предусмотрено, что если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 145 Кодекса, используют право на освобождение от НДС, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила два млн рублей, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение, и до окончания срока освобождения утрачивают право на освобождение от НДС.

При этом необходимо отметить, что особенности определения указанного размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) положениями статьи 145 Кодекса не установлены.

На основании правовой позиции, изложенной в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. № 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", предусмотренное статьей 145 Кодекса освобождение от НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН или УСН, обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования НДС в отношении лиц, которыми совершается незначительный объем облагаемых НДС операций, в связи с чем поступления по операциям, не облагаемым НДС (освобожденным от налогообложения НДС), учитываться при определении размера выручки не должны.

Пунктом 11 статьи 346.43 главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса). В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН, НДС не облагаются.

Учитывая вышеуказанную правовую позицию, индивидуальным предпринимателем, применяющим одновременно ОСНО и ПСН, при определении суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения абзаца первого пункта 1 и абзаца первого пункта 5 статьи 145 Кодекса сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которой применяется ПСН, не учитывается.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента             Н.А. КУЗЬМИНА

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • Можно ли отказаться от льготы по НДС, указанной в пункте 2 статьи 149 НК РФ

    ИП на УСН доходы с НДС 5% с января 2026 г., основной вид деятельности - 96.03 (изготовление и установка памятников). Может ли он воспользоваться льготой по НДС с 01.07.2026г. не делая при этом чеков коррекции 2 квартал 2026 г. и не корректировать декларацию по НДС за 2 квартал 2026 (уже сдана и НДС оплачен).
  • Освобождение от налога на имущество физлиц ИП, применяющих спецрежимы и использующих имущество для предпринимательской деятельности

    В ст. 407 НК РФ перечислены лица, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели в ней не поименованы. Вместе тем ИП, применяющие УСН или АУСН, освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений, помещений), используемых для предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, ч. 5 ст. 2 Закона N 17-ФЗ). Аналогичная льгота установлена для объектов недвижимости, используемых при осуществлении видов деятельности, по которым применяется ПСН (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). Эти льготы не распространяются на объекты недвижимости торгово-офисного назначения, включенные в ежегодно формируемые в субъектах РФ перечни в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
  • ОКТОМО в 6-НДФЛ при ведении ИП на ПСН деятельности не по месту регистрации
  • Как плательщику ЕСХН аннулировать заявление об отказе от освобождения от НДС

    Юридическое лицо на ЕСХН подало Форму № 286н от 26.12.2018 г в декабре 2023 года на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС с 01.02.2024 года, из реестра налогоплательщиков НДС. Подскажите, как сегодня можно отменить данное заявление и продолжать быть в статусе плательщика НДС?
  • Налогообложение продажи недвижимости учредителю

    Директор (учредитель) ООО хочет продать всю недвижимость ООО себе как ИП. Много ли негативных последствий ждет ООО и ИП в данной ситуации?
  • Заполнение в КУДиР на ОСНО информации о движении товаров

    Индивидуальный предприниматель применяет общую систему налогообложения. Как в книге учета доходов и расходов следует отражать приобретенный и реализованный товар: по ассортименту или по накладным? В какую графу КУДИР на ОСНО перенести остатки по товарам, где их показать? В разделе 1-1А на конец месяца остаток отражается в графе 18 и 19. А на начало периода?
  • УСН-2026: что необходимо сделать до старта налоговой реформы
  • Уменьшение платежей за патент на сумму страховых взносов
    Доходом признается потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) согласно патенту (ст. 346.47 и 346.51 НК РФ, подп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ). "Патентный" налог можно уменьшать на страховые взносы, а также больничные за счет средств работодателя и платежи по договорам ДЛС (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
  • Может ли плательщик УСН, освобожденный от уплаты НДС, отказаться от льготы по НДС

    При доходах до 60 млн рублей включительно за 2024 год компании и предприниматели с 1 января 2025 года автоматически (без подачи уведомления) освобождаются от НДС. На основании пункта 5 статьи 149 Кодекса, налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом3 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения в порядке, установленном настоящим пунктом.
  • Исчисление доходов и расходов индивидуальным предпринимателем при применении ОСНО

    На основании подп. 1 п. 1, п. 2 ст.227 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ с суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ ИП, применяющие ОСНО, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных, отраженных в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) в порядке, утвержденном приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок).
  • Метод учета доходов и расходов ИП, применяющим ОСНО

    Может ли ИП на ОСНО с выручкой за 1 кв. больше 1 млн. руб. работать по методу начисления или только по кассовому методу? Ограничение выручки (без НДС) в сумме 1 млн руб. в среднем за квартал за последние 4 квартала, установленное п. 1 ст. 273 НК РФ, касается организаций, а не ИП. Правда есть судебные решения, из которых следует, что превышение ИП размера выручки, предусмотренного п. 1 ст. 273 НК РФ, влечет за собой необходимость применения метода начисления.
  • Общая система налогообложения для ИП

    Общая система налогообложения для ИП — не самый оптимальный вариант. Как правило, ее выбор продиктован необходимостью. А в некоторых случаях его и вовсе нет, ведь оказаться на ОСНО можно не по своей воле. Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам: Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо перестал впоследствии им удовлетворять; Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;
  • Продажа нежилой недвижимости ИП на ОСНО

    При продаже нежилой недвижимости, которую ИП использовал в предпринимательской деятельности, необходимо начислить НДФЛ и НДС. Для целей НДФЛ доход от продажи объекта признается на дату поступления оплаты от покупателя (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Освобождение от уплаты НДФЛ при владении имуществом больше минимального срока на такие объекты не распространяется. Применить имущественный вычет также нельзя (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 1 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Письма и разъяснения