Письмо Минфина РФ от 16 января 2012 г. N 03-03-06/1/13

Об учете скидки у покупателя в целях исчисления налога на прибыль организаций

Вопрос: Общество получает скидки от продавцов товаров вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. Указанные скидки изменяют цену закупленных товаров в сторону уменьшения. Факт предоставления скидки оформляется соглашением сторон или иным первичным документом, подтверждающим уведомление покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе из-за изменения цены (тарифа).

Правильно ли мы понимаем, что у покупателя в целях исчисления налога на прибыль организаций скидка, которая была предоставлена продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг) вследствие выполнения определенных условий договора (в частности объема покупок) и изменяет цену закупленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения, на основании ст. 250 НК РФ и пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ признается внереализационным доходом покупателя в том налоговом (отчетном) периоде, когда были подписаны соглашение о предоставлении скидки или иной первичный документ, подтверждающий согласие сторон на изменение стоимости отгруженных товаров?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо об учете скидки у покупателя в целях исчисления налога на прибыль организаций и сообщает.

Пунктом 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.

В частности, договор может предусматривать изменение цены единицы товара при возникновении обстоятельств, с которыми условия заключения договора связывают возникновение скидок.

В случае изменения цены единицы товара организация-продавец и организация-покупатель на основании соответствующих изменений данных первичных документов по передаче товара вносят корректировки в данные налогового учета о стоимости проданных (приобретенных) пп. 3 п. 4 ст. 271ценностей.

При этом к скидкам, предоставленным покупателю путем указания в договоре купли-продажи пониженной цены товара, подпункт 19 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации не применяется.

При отражении в налоговой базе по налогу на прибыль организаций покупателя скидки, предоставленной ему путем пересмотра цены товара, у данного налогоплательщика налогооблагаемого дохода не возникает.

Таким образом, скидка, предоставленная покупателю путем пересмотра цены товара, не учитывается покупателем в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом приобретенный товар учитывается покупателем в налоговом учете по цене с учетом предоставленной скидки.

Заместитель директора Департамента
С.В. РАЗГУЛИН

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Письма и разъяснения

Письмо Минфина России от 22 июня 2026 г. № 03-03-06/1/52882
О рассмотрении предложения по сохранению до 31 декабря 2030 г. специального порядка признания доходов, установленного подпунктом 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ
Письмо Минфина России от 18 мая 2026 г. № 03-03-06/1/41224
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при восстановлении сумм НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках благотворительной деятельности
Письмо Минфина России от 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/2/113479
Про документальное подтверждение командировочных расходов на наем жилого помещения для целей налога на прибыль
Письмо Минфина России от 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113477
Про документальное подтверждение расходов на содержание служебного транспорта при исчислении налога на прибыль
Письмо Минфина России от 6 апреля 2026 г. № 03-03-06/2/28129
О признании задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 17 апреля 2026 г. № 03-03-08/32370
Об учете в целях налога на прибыль расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) при рефинансировании кредитов на приобретение (строительство) жилого помещения
Письмо Минфина России от 28 апреля 2026 г. № 03-03-06/1/35502
О применении налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций при реализации доли участия в уставном капитале общества
Письмо Минфина России от 24 апреля 2026 г. № 03-03-07/34562
Когда налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли
Письмо Минфина России от 4 мая 2026 г. № 03-03-06/1/36960
Об особенностях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
Письмо Минфина России от 24 марта 2026 г. № 03-07-11/23885
О применении НДС и налога на прибыль организаций при безвозмездной передаче основных средств в рамках благотворительной деятельности
Письмо Минфина России от 17 марта 2026 г. № 03-03-06/1/21252
О признании для целей налога на прибыль организаций доходов в виде судебной неустойки, подлежащей взысканию на основании решения российского суда в пользу налогоплательщика с иностранных лиц, местом регистрации которых является государство, совершающее в отношении РФ, российских юридических и физических лиц недружественные действия
Письмо Минфина России от 14 марта 2023 N 03-03-06/1/21010
Об учете в целях налога на прибыль потерь при хранении и транспортировке МПЗ
Письмо Минфина России от 23 мая 2014 г. N 03-03-РЗ/24762
О применении для целей налогообложения прибыли организаций норм естественной убыли при хранении специй и приправ
Письмо Минфина России от 30 апреля 2013 г. N 03-03-06/1/15358
Об учете для целей исчисления налога на прибыль организаций и НДС услуг по получению электрической энергии и мощности с целью их последующей передачи
Письмо Минфина России от 4 сентября 2025 г. N 03-03-06/1/86482
О периоде признания расходов в целях налога на прибыль при методе начисления
Письмо Минфина РФ от 12 октября 2011 г. N 03-03-06/1/665
Об учете в целях налогообложения прибыли затрат в виде премии (скидки) покупателю за приобретение продовольственных товаров определенного количества
Письмо Минфина России от 7 февраля 2022 г. N 03-01-10/7881
О НДС, НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при предоставлении организацией безвозмездно продуктов питания работникам, оплате питания и выплате денежной компенсации на питание
Письмо Минфина России от 26 июня 2020 г. N 03-03-07/55377
О признании для целей налогообложения прибыли платы за негативное воздействие на окружающую среду
Письмо Минфина России от 4 декабря 2025 г. N 03-07-11/117672
Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении сервитута на землю
Письмо Минфина России от 26 декабря 2025 г. N 03-03-05/127076
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при получении некоммерческими организациями (в том числе казенными учреждениями) имущественных прав в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученных на ведение ими уставной деятельности (в целях реализации установленных полномочий)
Письмо Минфина России от 30 декабря 2025 г. N 03-03-06/1/128301
О применении налоговой ставки налога на прибыль организаций в размере ноль процентов к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов
Письмо Минфина России от 10 декабря 2025 г. N 03-03-06/1/119885
Минфин назвал один из видов профильных доходов IT-компании в целях применения налоговых послаблений
Письмо Минфина России от 12 декабря 2025 г. N 03-03-06/1/121100
Даны разъяснения по определению доли доходов от ИТ-деятельности для целей применения пониженных ставок налога на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов
Письмо Минфина России от 10 декабря 2025 г. N 03-03-06/1/119864
О налогообложении безвозмездно принятых в собственность имущественных прав: Если законодательством предусмотрена обязанность налогоплательщика принять в собственность имущественное право, то доход в виде такого права не будет учитываться в составе доходов для целей налогообложения прибыли.
Письмо Минфина России от 10 декабря 2025 г. N 03-03-05/119857
О налогообложении использования не по назначению имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования
Письмо Минфина России от 1 ноября 2025 г. N 03-03-06/1/106150
Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль затрат, понесенных налогоплательщиком в соответствии с соглашением о трудоустройстве инвалидов с организацией-исполнителем
Письмо Минфина России от 5 апреля 2024 г. N 03-03-06/1/31429
Об учете в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли расходов в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора