Письмо Федеральной налоговой службы от 18 ноября 2024 г. № БС-4-11/13083@

О применении пункта 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации

[Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами]

Федеральная налоговая служба в целях обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты государственных внебюджетных фондов в 2024 году, сообщает.

В соответствии с положениями, предусмотренными нормами пункта 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), до наступления установленного Кодексом срока уплаты, суммы страховых взносов, поступающие от плательщиков, уплачивающих страховые взносы в месяце, за который такие взносы были исчислены, засчитываются в счет исполнения предстоящей обязанности, при представлении уведомлений или расчетов по страховым взносам.

Указанное позволяет обеспечить своевременное и равномерное пополнение бюджетов государственных внебюджетных фондов по фактической уплате сумм страховых взносов.

Соответственно, в случае уплаты в декабре 2024 года в составе единого налогового платежа сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов плательщикам следует в уведомлении, представляемом в декабре 2024 года, указать в отношении сумм таких страховых взносов код отчетного периода 34/03.

В целях корректного определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в этом же уведомлении налоговым агентам следует отразить сумму исчисленного за период с 23 по 31 декабря 2024 года НДФЛ с указанием кода отчетного периода 34/13.

При наличии достаточного положительного сальдо единого налогового счета, образовавшегося с учетом абзаца второго пункта 9 статьи 78 Кодекса после зачета денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, суммы страховых взносов будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных страховых взносов, не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган таких уведомлений.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов и плательщиков страховых взносов.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Консультации и аналитика

Отрицательное ЕНП-уведомление
Исправление ошибки в уведомлении
Будут ли пени или штрафы, если ежеквартально пополняли ЕНС на сумму исчисленного налога по УСН, но уведомления не подавали
Сроки уплаты ИП фиксированных страховых взносы в совокупном размере
ЕНП & ЕНС с 1 января 2025 года
Дополнен перечень налогов и страховых взносов, уплачиваемых в составе ЕНП и вне его. Контрольные соотношения при подаче Уведомления об исчисленных налогах и сборах. Новые формы справки о сальдо ЕНС.
Уплата налогов и сборов третьим лицом
Уплату налога за налогоплательщика может осуществить и иное лицо. Факт перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа за налогоплательщика третьим лицом имеет следствием прекращение соответствующей обязанности налогоплательщика по уплате налога (пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ). При этом лицо, перечислившее ЕНП за налогоплательщика, не сможет требовать возврата уплаченных таким образом налогов из бюджета (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Сверка по налогам и сборам с ФНС
Чтобы проверить информацию по сальдо ЕНС, в любое время по своей инициативе вы можете запросить в ФНС 3 документа. Например, сначала вы запросили справку о сальдо ЕНС. Из справки следует, что сальдо положительное, но оно не сходится с данными вашего учета. Тогда для подробного анализа запрашивайте акт сверки.

Письма и разъяснения

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2023 г. № БС-4-21/2873@
О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)
Письмо Федеральной налоговой службы от 1 марта 2023 г. N БС-4-21/2346@
О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 февраля 2026 г. № БВ-36-7/948@
Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения
Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2024 г. № БВ-4-7/14776
О правовых последствиях непредставления (несвоевременного представления) уведомления об исчисленных суммах
Письмо Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2024 г. № БС-4-11/5052@
По вопросу заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в части реквизита "ОКТМО"
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 апреля 2024 г. № ЗГ-2-8/5702@
Об особенностях предоставления налогоплательщиком уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2024 г. № БС-4-21/3309@
Об указании кода по ОКТМО в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (при исчислении налога на имущество организаций, авансовых платежей по этому налогу)
Письмо Федеральной налоговой службы от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@
О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2025 г. N КЧ-4-8/11550@
О направлении информации о рекомендуемых формах и форматах заявлений
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2023 г. № ЗГ-3-8/1441@
Об оформлении платежных документов при формировании единого налогового платежа
Письмо Федеральной налоговой службы от 26 января 2024 г. № БВ-4-8/748
Об использовании механизма корректировок
Письмо Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2024 г. № ЗГ-2-8/2231@
Об осуществлении сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа

Справочники

Рекомендация Р-175/2025-КпР «Единый налоговый счет»
утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 29 мая 2025
Реквизиты ЕНС при уплате налогов, сборов, взносов ЕНП