Письмо Федеральной налоговой службы от 19 декабря 2023 г. N СД-4-3/15920@

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

исходные документы

контрольные соотношения (КС)*

в случае невыполнения КС**

N п/п

КС

возможное нарушение законодательства Российской Федерации

описание нарушения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенем квартале (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента"

внутридокументные КС

НРА

1.1

стр.030,040,050>0 или=0

ст. 80 НК РФ

если ст. 030,040,050? 0, то неправильное заполнение НРА. КС выявляет налогоплательщиков, отразивших в значениях показателей 1 раздела (формирующих начисления в ОКНО) суммы налога с отрицательным значением/ Производится поиск отрицательных сумм (числовых значений со знаком "-").

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.2

?ст. 030,040,050=?ст. 140 пр.3.2 Р. 3

п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ

если ? ст. 030,040,050 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.3

?ст. 030,040,050=?ст. 040 пр.2.1 Р. 2

п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ

Если ? ст. 030,040,050 ?? ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" Пораздел 2.1 "Сумма исчисленного налога с выплаченных сумм доходов по видам доходов"

внутридокументные КС

НРА

1.4

ст. 020=?ст. 030,040 отдельно по каждому КД по ст. 010, или =0 если ст. 030,040=0 ст. 13 = ?Л.02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") :3 ст. 140 = ?Л.02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") :3

ст. 80 НК РФ

если ст. 020 ??ст. 030,040, и ?0 если ст. 030,040=0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.5

ст. 030 (с КД по ст. 010 от 01 до 40)=ст. 020 пр.2.1 Р.2 НРА поп (с соответствующим КД по ст. 010 от 01 до 40), или =0 если ст. 020 пр.2.1 Р.2 НРА поп =0

ст. 80 НК РФ

Если ст. 030 ? ст. 020 пр.2.1 Р. 2 НРА поп, или =0 если ст. 020 пр.2.1 Р.2 НРА поп =0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.6

ст. 040(с одним из КД по ст. 010 от 01 до 40)=?ст. 140 пр.3.2 Р.3 (с соответствующим КД по ст. 020), или =0 если ст. 140 пр.3.2 Р.3 =0 или не заполнена

п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ

Если ст. 040 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и ?0 если ст. 140 пр.3.2 Р.3 =0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.7.

?ст. 040=?ст. 140 пр.3.2 Р. 3, или =0 если ст. 140 пр.3.2 Р.3 =0 или не заполнена

ст. 80 НК РФ

если ? ст. 040 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и ?0 если ст. 140 пр.3.2 Р.3 =0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" Подраздел 2.2 " Сумма исчисленного налога с начала налогового периода"

внутридокументные КС

НРА

1.8

ст. 050=?ст. 060, 070, или =0 если ст. 060, 070=0

ст. 80 НК РФ

если ст. 050 ??ст. 060, 070, и ?0 если ст. 060, 070=0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.9

ст. 050=?ст. 020 пр. 2.1 Р. 2, или =0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 =0

ст. 80 НК РФ

если ст. 050 ??ст. 020 пр. 2.1 Р. 2, и ?0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 =0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.10

ст. 060 = ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп, или =0 если ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп =0

ст. 80 НК РФ

если ст. 060 ??ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НПА поп, и ?0 если ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп =0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.11

ст. 060=?ст. 030 пр. 2.1 Р. 2, или =0 если ст. 030 пр. 2.1 Р. 2 =0

ст. 80 НК РФ

если ст. 060 ??ст. 030 пр. 2.1 Р. 2, и ?0 если ст. 030 пр. 2.1 Р. 2 =0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.12

ст. 070=?ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, или =0 если ст. 040 пр. 2.1 Р. 2 =0

ст. 80 НК РФ

если ст. 070 ??ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, и ?0 если ст. 040 пр. 2.1 Р. 2 =0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.13

ст. 070=?ст. 030,040,050 Р. 1, или =0 если ст. 030,040,050 Р. 1 =0

ст. 80 НК РФ

если ст. 070 ??ст. 030,040,050 Р. 1, и ?0 если ст. 030,040,050 Р. 1 =0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.14

ст. 070=?ст. 140 пр.3.2 Р. 3, или =0 если ст. 140 пр.3.2 Р. 3 =0 или не заполнена

ст. 80 НК РФ

если ? ст. 070 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и ?0 если ст. 140 пр.3.2 Р. 3 =0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" Подраздел 3.1 "Сведения об иностранной организации-получателе дохода"

внутридокументные КС

НРА

1.15

ст. 010 = 1 или 2 или 3 или 4.

ст. 80 НК РФ

если ст. 010 ? 1 или 2 или 3 или 4, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.16

Ст. 030 = Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ)

ст. 80 НК РФ

если ст. 030 ? Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ), , то неправильное заполнение НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.17

Ст. 080 = Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ)

ст. 80 НК РФ

если ст. 030 ? Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ), , то неправильное заполнение НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.18

ст. 080=ст. 030

п. 1 ст. 312 НК РФ

если ст. 080 ? ст. 030, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверка правильности отражения страны постоянного местонахождения. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" Подраздел 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога"

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.19

ст. 001>0

ст. 80 НК РФ

если ст. 001 =0, < 0 или не заполнена, то нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.20

ст. 014=1, то ст. 016 заполнена

ст. 80 НК РФ

если ст. 014=1, а 016=0 или не заполнена, то нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверка отражения номера ведомости банковского контроля. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.21

ст. 040>0

ст. 80 НК РФ; п. 1 ст. 309 НК РФ

если ст. 040=0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА. В случае, если заполнены раздел 4 и (или) раздел 5, а в разделе 3 проставлены все 0, то ошибки нет.

Проверка правильности отражения дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.22

если ст. 050 ? 643, то ст. 120>0

ст. 80 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 050 ? 643, а ст. 120 =0 или < 0 или не заполнена,то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверка курса рубля. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.23

если ст. 050=643, то ст. 040=ст. 130

ст. 80 НК РФ; п. 1 ст. 309 НК РФ

если ст. 050=643, а ст. 040?ст. 130, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.24

если ст. 070 > 0 и ? 99.99, то ст. 100=ст. 040*ст. 070/100(если ст. 020=КД 01 - 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39 и при условии, что ст. 090 не>0)

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 100?ст. 040*ст. 070/100 (за исключением, когда ст. 090>0 или ст. 070?0, или ст. 070?99.99) то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст. 040*ст. 07/100?1, то ошибки нет.

Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.25

если ст. 070 > 0 и <>99.99 и ст. 050<>643 и ст. 120 <> 1, то ст. 140<>ст. 100 или <>(ст. 040*ст. 070/100)

ст. 80 НК РФ

если ст. 070 > 0 и <>99.99 и ст. 050<>643 и ст. 120 <> 1, а ст. 140=ст. 100 или =(ст. 040*ст. 070/100), то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверка отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.26

если ст. 070=0 или =99.99, то ст. 090,100,140=0 или указаны прочерки, а по ст. 080,110 указаны прочерки

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или =99.99, а ст. 090,100,140 >0, то возможно неправильное указание ставки налога

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.27

если ст. 070?0 и ?99.99, а ст. 050 = 643, то ст. 100, 140>0, ст. 080,110 заполнены; если ст. 070?0 и ?99.99, а ст. 050 ? 643, то ст. 100, 120, 130, 140>0, ст. 080, 110 заполнены

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070?0 и ?99.99, а ст. 100 =0 или ст. 100, 120, 130, 140 = 0, то возможно неправильное указание ставки налога

Проверка отраженной ставки налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.28

Если ст. 100>0, а ст. 050=643, то ст. 140=ст. 100

ст. 80 НК РФ

если ст. 140?ст. 100, когда ст. 50=643, а ст. 100>0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверка отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.29

Если ст. 040>0 и ст. 120>0 и ст. 050 ? 643, то ст. 130=cт.040*ст. 120

ст. 80 НК РФ

если ст. 130?ст. 040*ст. 120 когда ст. 040 и ст. 120>0 и ст. 050 ? 643, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверка корректности определения суммы дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.30

Если ст. 100>0 и ст. 120>0 и ст. 050 ? 643, то ст. 140 =cт.100*ст. 120

ст. 80 НК РФ

если ст. 140?ст. 100*ст. 120 когда ст. 100 и ст. 120>0 и ст. 050 ? 643, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА, при этом если 140 - ст. 100*ст. 120?1, то ошибки нет.

Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.31

ст. 070=15%, если ст. 020=КД 01, 02 при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 15%

пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070<15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права на применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3,4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 - 1.3 ст. 312 НК РФ

если ст. 070<15% возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.32

ст. 070=15%, если ст. 020=КД 03-05, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 15%

пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070<15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

ст. 310.1 НК РФ

если ст. 070<15% возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.33

ст. 070=30%, если ст. 020=КД 06-08, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 30%

п. 4.2 ст 284 НК РФ; п. 9 ст. 310.1 НК РФ

если ст. 070<30%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

ст. 310.1 НК РФ

если ст. 070<30%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.34

ст. 070=20%, если ст. 020=КД 09, 11, 12, 28, 29, 39, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 20%

пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ;

если ст. 070<20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070<20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.35

ст. 070=20%, если ст. 020=КД 13, 18, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 20%

пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 284 НК РФ п. 1 ст. 310 НК РФ;

если ст. 070<20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070<20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.36

ст. 070=20% или 10%, если ст. 020=КД 21, 23, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 20% или ? 10%

пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < > 20% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < > 20% или 10%,то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.37

ст. 070=10%, если ст. 020=КД 24, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 10%

пп. 2 п. 2 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070<10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070<20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" Подраздел 3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход"

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.38

если ст. 150 подраздела 3.2 = 02, то в подразделе 3.3 заполнены ст. 010, 020

п. 1 ст. 312 НК РФ

если ст. 150 подраздела 3.2 = 02, а в подразделе 3.3 ст. 010, 020=0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверка обоснования отражения кодов фактического права на доход. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.39

если ст. 020=1,3,5, то не заполнены "Сведения о физическом лице" по ст. 150-290

п. 1 ст. 312 НК РФ

если ст. 020=1,3,5 а "Сведения о физическом лице" по ст. 150-290 заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения НРА

Проверить правильность отражения сведений о лице имеющем фактическое право на доход.

НРА

1.40

если заполнены стр. 80-140, то ст. 020=1,3,5

п. 1 ст. 312 НК РФ

если заполнены стр. 80-140, а ст. 020?1,3,5, то возможно нарушение порядка заполнения НРА

Проверить правильность отражения сведений о лице имеющем фактическое право на доход.

НРА

1.41

если ст. 020=2,4, то не заполнены "Сведения о юридическом лице" по ст. 080-140

п. 1 ст. 312 НК РФ

если ст. 020=2,4 а "Сведения о юридическом лице" по ст. 080-140 заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверить правильность отражения сведений о лице имеющем фактическое право на доход.

НРА

1.42

если заполнены стр. 150-290, то ст. 020=2,4

п. 1 ст. 312 НК РФ

если заполнены стр. 150-290, то ст. 020?2,4, то возможно нарушение порядка заполнения НРА

Проверить правильность отражения сведений о лице имеющем фактическое право на доход.

НРА

1.43

если заполнены стр. 050, 060, 070, то стр. 020=3,4,5

п. 1 ст. 312 НК РФ и п. 3 ст. 310 НК РФ

если заполнены стр. 050, 060, 070, то стр. 020?3,4,5, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверить обоснованность применения положений МД. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.44

если заполнены ст. 030, 040, то ст. 020=1,2

пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ

если заполнены ст. 030, 040, то ст. 020?1,2 то возможно неправомерное не удержание налога - ст. 070, 100 пр. 3.2 Р. 3

Проверка обоснованности не удержания налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Раздел 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)" Подраздел 4.2 "Сведения о доходах"

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 4 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.45

ст. 030 = КД 10, 14, 15,16, 17, 19, 20, 22, 25, 27, 30, 34-38, 40

п. 2 ст. 309 НК РФ, п 2, 2.1, 2.3 ст. 310

если ст. 030 ? КД 10, 14, 15,16, 17, 19, 20, 22, 25, 27, 30, 34-38, 40 то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверить обоснование применения освобождения от налогообложения и правомерность отражения выплат в разделе 4.

НРА

1.46

если ст. 060=643, то ст. 050=ст. 090

ст. 80 НК РФ

если ст. 060=643, а ст. 050?ст. 090, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.47

если ст. 060?643, то ст. 090=ст. 050*ст. 080/100

ст. 80 НК РФ

если ст. 060?643, а ст. 090?ст. 050*ст. 080/100, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Раздел 5 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению"

внутридокументные КС

НРА

1.48

ст. 010 = КД 33

п. 2 ст. 309 НК РФ

если ст. 010 ? КД 33, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверить обоснование применения освобождения от налогообложения и правомерность отражения выплат в разделе 4.

сокращение

полное название

НРА

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

АО

Арифмитическая ошибка

РФ

Российская Федерация

НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации

МД

Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения

Р.

Раздел

пр.

подраздел

ст.

строка

поп

предыдущий отчетный период

КД

код дохода

<> (или "не равно")