Страховые взносы при выплате дохода по договору ГПХ физическому лицу

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419* НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

При этом пунктом 4 статьи 420 Налогового кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Следовательно:

- при выплате дохода физическому лицу по договору ГПХ, если данное лицо выполняет работы, оказывает услуги, но не указано в подпункте 2 пункта 1 статьи 419* НК РФ,  лицо, производящее выплату, независимо от своего статуса (организация, ИП, адвокат, нотариус и т.д., в том числе просто как физическое лицо – гражданин России или иностранное лицо или лицо без гражданства) и системы налогообложения, является плательщиком страховых взносов;

- при приобретении любого имущества  по договорам купли-продажи, в том числе движимого, у физических лиц организации и ИП не обязаны облагать такие выплаты страховыми взносами.

*Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа.

Сделки по покупке материальных ценностей у физических лиц также регулируются нормами ГК РФ. То есть договор купли-продажи является гражданско-правовым договором, но предметом такого договора не является выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа. Следовательно, по договорам покупки материальных ценностей у физических лиц у покупателя, в том числе организации и ИП, не возникает обязанность по уплате  страховых взносов от несчастных случаев.

См. Заключение договора ГПХ. Заполняем Подраздел 1.1 ЕФС-1. Страховые взносы от несчастных случаев. НДФЛ. Декларирование доходов полученных ФЛП с 1 января 2023 года по договорам ГПХ до даты регистрации ИП.

Разъяснения сайта по вопросам применяемого на территории ДНР законодательства имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от вышеизложенных разъяснений, а так же вправе обратиться за получением письменного разъяснения в уполномоченный орган наделенный полномочиями по разъяснению законодательства, применяемого в Донецкой Народной Республике. ГЛАВбух ДНР