Первичные документы при оказании самозанятым лицом услуг юридическим лицам и ИП

Самозанятый предоставляет услуги индивидуальному предпринимателю. Выдает нам счет на оплату и чек. Должен ли самозанятый давать нам акт предоставления услуг, согласно законодательства РФ? Самозанятый утверждает, что чека от него достаточно.

Ответ.

Действующее законодательство не требует составлять акт приема-передачи в качестве подтверждения факта оказания услуги за исключением случаев, если составление не предусмотрено иными нормативными актами [1]. Документальное подтверждение факта оказания услуг является правом сторон, ГК РФ не предусматривает необходимости составления акта либо иного документа о приемке оказанных услуг. Это связано с тем, что исполнение договора возмездного оказания услуг, как правило, характеризуется отсутствием овеществленного результата, подлежащего передаче заказчику. Услуги потребляются в процессе их оказания, в связи с чем их результат, в отличие от результата работ, не требует приемки. Тем не менее, принципиально оформление документа о приемке не противоречит существу договора возмездного оказания услуг и применяется на практике, поскольку такой документ, являясь подтверждением факта оказания услуг, минимизирует риски возникновения спора между контрагентами.

При этом, в целях бухгалтерского учета факт оказания услуги может оформляться любым документом (счет/инвойс, др.) при условии, что он содержит обязательные реквизиты, установленные законом о бухгалтерском учете.

Перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа установлен статей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». К таким реквизитам относятся:

    наименование документа и дата его составления;

    наименование субъекта, составившего документ;

    содержание сделки/операции и ее цена;

    наименование должности лица, совершившего сделку.

Также первичный документ должен содержать подписи лиц, совершивших сделку. Здесь указываются их фамилии и инициалы, либо иные реквизиты, необходимые для идентификации этих лиц.

При разъяснении вопросов, касающихся применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», начальник Управления оперативного контроля ФНС России Владимир Мальцев (журнал «Налоговая политика и практика» № 8/2021) отметил, что для организаций и индивидуальных предпринимателей наличие чека, сформированного плательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.

В случае отсутствия чека покупатели — плательщики налога на прибыль при определении налоговой базы не вправе учесть расходы, связанные с приобретением имущественных прав у самозанятого - продавца товаров (исполнителя работ, услуг).

Кроме того, для налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты) акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим. Он является документом, подтверждающим факт их исполнения, а также отражает период или дату их оказания.

Таким образом, в целях избежания споров с налоговыми органами о правомерности включения стоимости оказанных услуг, в том числе самозанятыми лицами, организациям и ИП, сотрудничающим с самозанятыми, помимо чеков рекомендуется попросить плательщика НПД оформить акт оказанных услуг или сдачи выполненных работ. Так они смогут доказать ФНС расходы для определения налоговой базы и не попадут под подозрения фискального органа о том, что они «скрывают» трудовые отношения с гражданами.

______________ 

[1] Составление такого документа может быть предусмотрено специальным законодательством. Например, ч. 7 ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ  "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд").

ГЛАВбух ДНР