Особенности начисления пени при неуплате налогов и сборов

О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах (наименование в редакции Постановления Правительства РФ от 26.12.2023 № 2315)

Налогоплательщиком была сдана декларация, затем через неделю была сдана корректировочная. Сумма уплаты по корректировочной декларации меньше. При этом срок уплаты по налогу еще не подошел. Какую сумму налога необходимо платить - по первичной или основной декларации?

Если ИП переплатил налоги, и прекратил деятельность, то вернуть эту переплату можно и после «закрытия» ИП. Это возможно при наличии положительного сальдо ЕНС, уточнили в УФНС по Амурской области. Возврат идет на основании заявления по форме КНД 1112542 (утв. приказом ФНС от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@). 

В случае доначисления суммы налога по акту проверки (физическое лицо, налог НДФЛ с продажи имущества), в какой последовательности будут списываться суммы с ЕНС: недоимка, пени, штраф? Если на ЕНС в момент принятия решения о привлечении будет только сумма, необходимая для покрытия недоимки, не спишут ли эти деньги в счет пени?

17.07.2024 пополнил ЕНС с целью оплаты авансового платежа УСН за 6 мес. 2024 г. Деньги пришли на ЕНС в тот же день, однако тут же автоматически часть средств была перераспределена в отложенную переплату на налоги физлица за 2024 г. (имущественный, транспортный, НДФЛ) со сроком оплаты до 01.12.2024 г. Никаких заявлений о распоряжении денежными средствами не подавал. На каком основании налоговая без ведома налогоплательщика перераспределяет средства на ЕНС?

Пени – это сумма, которую организация (ИП) должна перечислить в бюджет в случае несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Величина рассчитывается за каждый день просрочки со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности (включительно) (п. 1, 3 ст. 75 НК РФ). С момента введения ЕНС обязанность по уплате налога считается исполненной не с момента поступления в банк поручения на перечисление денежных средств, а, в частности, со дня (п. 7 ст. 45 НК РФ): - перечисления денег в качестве ЕНП в бюджет;

Уплату налога за налогоплательщика может осуществить и иное лицо. Факт перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа за налогоплательщика третьим лицом имеет следствием прекращение соответствующей обязанности налогоплательщика по уплате налога (пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ). При этом лицо, перечислившее ЕНП за налогоплательщика, не сможет требовать возврата уплаченных таким образом налогов из бюджета (п. 1 ст. 45 НК РФ).

О корректировке сумм пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН

О получении информации о расчете сумм пеней

Об использовании механизма корректировок

О порядке исключения задолженности по пеням из сальдо ЕНС